Trang chủ   | Liên hệ

Ngày đăng: 06/07/2015 | 5404 VIEWS

Doanh nghiệp thường bối rối trong cách xử lý và làm việc với cơ quan thuế khi được cán bộ thuế thông báo doanh nghiệp đã sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn. Nhiều doanh nghiệp phải tự động điều chỉnh giảm thuế GTGT và thuế TNDN vì lo sợ cơ quan thuế. Tuy nhiên, thực tế có nhiều cách xử lý mà không phải lúc nào phần thiệt cũng là doanh nghiệp.

Với bài viết này, mình hướng dẫn cách thức các bạn sẽ làm việc với cơ quan thuế trong trường hợp lỡ “dính” hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn.

Tại Mục IV, Phần B, Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính “Hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế” quy định về một số trường hợp sử dụng hoá đơn, chứng từ mua, bán, được coi là không hợp pháp:

“6. Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế, nhưng cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là các hoá đơn bất hợp pháp;
7.Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà tại thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh tuy chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc cơ sở kinh doanh bỏ trốn, nhưng cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là các hoá đơn bất hợp pháp”.

(Thông tư này được thay thế bằng thông tư 166/2013/TT-BTC, lưu ý áp dụng quy định của pháp luật có hiệu lực thi hành tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm)

Ngoài ra, tại Điểm 2.2, Công văn số 733/BTC-TCT ngày 24/6/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp:
“ Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế và cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ căn cứ để kết luận đó là hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra xác định đúng có hàng hóa, dịch vụ mua vào và yêu cầu cơ sở kinh doanh chứng minh và chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán là có thật, có hợp đồng mua bán, văn bản chứng từ thanh lý hợp đồng (nếu có), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền; hàng hóa, dịch vụ mua vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để phục vụ hoạt động kinh doanh đã bán ra và đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN”.

Đối chiếu các quy định trên, trường hợp đơn vị mua hàng tại thời điểm nhà cung cấp không thuộc danh sách các doanh nghiệp bỏ trốn và các cơ quan chức năng, cơ quan thuế, cơ quan công an chưa có kết luận hóa đơn đó là hóa đơn bất hợp pháp và được cơ quan thuế thực hiện kiểm tra xác định thì hóa đơn đó đơn vị được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Ngoài ra, tại công văn 11797/BTC-TCT của Bộ tài chính V/v hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT ngày 22/8/2014:

- Trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định.
Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác minh, đối chiếu với doanh nghiệp có quan hệ mua bán về một số nội dung.

+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)

+ Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.

+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).

Như vậy, 

- Hóa đơn chưa kê khai khấu trừ, chưa hạch toán chi phí thì tạm dừng kê khai và tính chi phí, chờ kết quả chính thức của cơ quan có thẩm quyền.

- Hóa đơn trước đây đã kê khai khấu trừ, tính chi phí thì doanh nghiệp phải cam kết; chứng minh cũng như chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán là có thật, được cơ quan thuế thực hiện kiểm tra xác định thì hóa đơn đó đơn vị được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Văn bản liên quan:
- Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn chứng từ ngày 31/3/2014
- Công văn số 7333/BTC-TCT V/v: xử lý cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp ngày 24/06/2008 của Bộ tài chính.
- Công văn số 1167/CT-TTHT V/v trả lời chính sách thuế ngày 4 tháng 5 năm 2013 của Cục thuế tỉnh Gia Lai.
- Công văn số 11797/BTC-TCT V/v hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT ngày 22 tháng 8 năm 2014 của Bộ tài chính.
- Công văn số 48839/CT-HT vv trả lời chinh sách thuế ngày 23/9/2014 của Cục thuế Hà Nội.

- Công văn 11805 CT-TTHT vv Hóa đơn bất hợp pháp ngày 31/12/2014 của Cục thuế HCM.

 

Hi vọng bài viết đã cung cấp cho các bạn cách nhìn chi tiết về vấn đề nóng hổi này và giúp ích cho công việc của các bạn kế toán cũng như doanh nghiệp

Xem thêm: Cách nhận biết hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ, hợp lý

Người viết Tuấn Ca

Bài viết được bảo hộ bản quyền và thuộc quyền sở hữu của Luật kế Toán

DMCA.com Protection Status

Nếu có vướng mắc các bạn có thể để lại bình luận phía dưới đây, mọi người sẽ giải đáp cho bạn:

Comments
Xem bài viết khác

Nộp thuế môn bài, báo cáo tài chính, quyết toán thuế đối với doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh?

23/04/2017     1,679 VIEWS
Các doanh nghiệp đã tạm dừng kinh doanh sẽ vướng mắc những câu hỏi rằng doanh nghiệp minh có phải thực hiện báo cáo thuế hay không? có phải đóng thuế môn bài hay không? Công ty kế toán Click 49 sẽ giái đáp cho các doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh những vấn đề trên

Cách nhớ bảng hệ thống tài khoản kế toán nhanh nhất

24/09/2015     2,188 VIEWS
Để làm tốt công việc của người kế toán thì bạn cần phải nắm vững các nghiệp vụ, muốn nắm vững nghiệp vụ thì bạn cần ghi nhớ các tài khoản kế toán, đó là phương tiện để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt.

Cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập

18/09/2015     1,423 VIEWS
Khi xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì có phải lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này chúng tôi xin hướng dẫn cách xử lý và cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.

Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, vi phạm hành chính

18/09/2015     3,591 VIEWS
Bài viết này chúng tôi xin hướng dẫn cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế môn bài, GTGT, TNCN, TNDN, vi phạm luật thuế, vi phạm hành chính, vi phạm giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, tiền thuế bị truy thu thêm.

Mức phạt chậm nộp báo cáo tài chính lập sai báo cáo tài chính

07/09/2015     1,699 VIEWS
Theo điều 9 và 10 Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định mức phạt vi phạm quy định về tài Khoản kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán và công khai báo cáo tài chính như: Chậm nộp báo cáo tài chính, Không lập, lập không đầy đủ nội dung, Không thực hiện đúng hệ thống tài Khoản kế toán..

Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

26/08/2015     1,419 VIEWS
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Những thời điểm cần lưu ý cùa thuế nhà thầu

27/07/2015     11,222 VIEWS
Nền kinh tế càng hội nhập thì sự hợp tác với nước ngoài càng nhiều, điều đó có nghĩa là tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam càng phổ biến. Khi đó, nghĩa vụ thuế nhà thầu có thể phát sinh khi các giao dịch kinh tế diễn ra.

Tỷ giá xuất hóa đơn áp dụng từ 2015

27/07/2015     3,293 VIEWS
Theo thông tư 39/2014/TT-BTC và các văn bản áp dụng trước đó, tỷ giá ghi trên hóa đơn là tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn. Tuy nhiên, đã có những qui định thay đổi về cách tỷ giá áp dụng từ 01/01/2015. Với bài viết này, tôi sẽ cập nhật qui định mới này đến các bạn kế toán.

Những lưu ý về hoá đơn chứng từ năm 2015

24/07/2015     6,408 VIEWS
Một số điểm cần lưu ý về hóa đơn chứng từ mà các bạn kế toán cần nắm được khi tiếp nhận hoặc xuất hoá đơn chứng từ, để tránh các sai sót không đáng có về hoá đơn chứng từ từ năm 2015.

Cách xử lý trường hợp dính hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn

06/07/2015     5,404 VIEWS
Doanh nghiệp thường bối rối trong cách xử lý và làm việc với cơ quan thuế khi được cán bộ thuế thông báo doanh nghiệp đã sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn. Nhiều doanh nghiệp phải tự động điều chỉnh giảm thuế GTGT và thuế TNDN vì lo sợ cơ quan thuế. Tuy nhiên, thực tế có nhiều cách xử lý mà không phải lúc nào phần thiệt cũng là doanh nghiệp.



Liên kết Trang
ĐĂNG KÝ NHẬN BÀI MỚI QUA EMAIL