Trang chủ   | Liên hệ

Ngày đăng: 15/04/2015 | 28608 VIEWS

Các trường hợp được hoàn thuế GTGT, Điều kiện hoàn thuế GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC. Bài viết này sẽ hướng dẫn làm thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT mới nhất năm 2015

I. Điều kiện hoàn thuế GTGT.

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa.
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.
+ Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật.
+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT .
+ Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá.
4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa.
b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền;
c) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng.
d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba.
5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng.

II.Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT

1- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong các trường hợp sau:
a/ Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết. 
Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế. Trường hợp này áp dụng cho cả cơ sở kinh doanh có đầu tư mới, đầu tư chiều sâu.
b/ Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoádịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng. Trường hợp trong tháng thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết bao gồm cả thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cũng được tính vào số thuế được hoàn trong tháng.
Đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu, đối tượng hoàn thuế là cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu. Đối với trường hợp gia công uỷ thác thì đối tượng được hoàn thuế là cơ sở trực tiếp gia công hàng hoá xuất khẩu. 

2- Đối với cơ sở kinh doanh đầu tư mới đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh thuế đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm. Số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư được hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế từng quý.

Trường hợp thuế đầu vào doanh nghiệp tổng hợp từng quý lớn hơn 200 triệu đồng thì doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn thuế từng quý.

3-Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư của cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên được xét hoàn thuế theo quý. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư. 

4- Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có thuế GTGT nộp thừa, số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết. 

5- Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

6- Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các dự án sử dụng vốn ODA như sau:
- Chủ dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, dự án sử dụng vốn ODA vay hoặc vốn ODA hỗn hợp thuộc đối tượng được NSNN đầu tư không hoàn trả toàn bộ hoặc một phần được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án. Số thuế GTGT được hoàn là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào. 
- Trường hợp chủ dự án nêu trên không được NSNN bố trí vốn đối ứng để thanh toán tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án; chủ dự án giao thầu cho các nhà thầu chính thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế cung cấp các hàng hoá, dịch vụ theo giá không có thuế GTGT, thì nhà thầu chính được tính khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho dự án.

7- Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá tại Việt Nam để viện trợ thì được hoàn lại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng.
Các cơ sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định phải là đối tượng đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (giấy phép đầu tư), có con dấu, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo chế độ quy định và có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng.
Các trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau thời gian đã lập hồ sơ hoàn thuế.
Trường hợp tháng trước thời gian xin hoàn thuế cơ sở có số thuế GTGT nộp thừa thì cơ sở được tính cộng thuế GTGT nộp thừa vào số thuế GTGT đề nghị hoàn trong kỳ, trường hợp cơ sở có số thuế nộp thiếu thì phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào NSNN trước khi được hoàn thuế. 

8-Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo Pháp lệnh về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được hoàn lại số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT. Cơ sở kinh doanh tại Việt Nam bán hàng hóa, dịch vụ cho các đối tượng này khi lập hóa đơn GTGT vẫn phải tính thuế GTGT. Đối tượng, hàng hóa, dịch vụ, thủ tục hồ sơ hoàn thuế cho trường hợp này theo hướng dẫn tại Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/1/2003.

 

II. Hồ sơ hoàn thuế GTGT:

(Tùy theo từng trường hợp, hồ sơ hoàn thuế áp dụng từ 01/01/2014, ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC  gồm những biểu mẫu sau:

Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN mẫu số 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156).

- Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-1/ĐNHT)

- Bảng kê hoàn thuế cho tổ chức ngoại giao (mẫu số 01-2/ĐNHT)

- Bảng kê hoàn thuế cho tổ cá nhân ngoại giao (mẫu số 01-3/ĐNHT)- Bảng kê hồ sơ hàng hoá nhập khẩu (mẫu số 01-4/ĐNHT)

- Giấy đề nghị hoàn thuế theo hiệp định ((mẫu số 02/ĐNHT)

 

Xem thêm : Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân 2015

DMCA.com Protection Status

Nếu có vướng mắc các bạn có thể để lại bình luận phía dưới đây, mọi người sẽ giải đáp cho bạn:

Comments
Xem bài viết khác

Các bạn kế toán sẽ vấp phải những lỗi này khi sử dụng hóa đơn GTGT

21/06/2017     1,286 VIEWS
Viết cách hóa đơn để trống dành cho khách hàng lấy hóa đơn sau hay Viết sai hóa đơn nhưng không ghi xoá bỏ tờ hóa đơn đó (gạch chéo) là những lỗi thường gặp khi các bạn kế toán viết hóa đơn

Thời hạn lưu trữ hóa đơn, chứng từ kế toán, hồ sơ kiểm toán mà bạn cần phải biết

19/06/2017     1,488 VIEWS
Mỗi loại tài liệu như Hóa đơn, Hợp đồng lao động, Chứng từ kế toán, Hồ sơ kiểm toán… đều có luật định về thời hạn lưu trữ.

Cách hạch toán sau khi loại hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn

08/10/2015     1,870 VIEWS
Chúng ta luôn băn khoăn về vấn đề dính hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, rồi sau khi loại bỏ những hóa đơn đó chúng ta phải làm gì? Bài viết dưới đây phần nào giải đáp những thắc mắc đó giúp bạn

Nguyên tắc lập hóa đơn gtgt mới nhất 2015

15/09/2015     1,672 VIEWS
Tại điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính quy định về nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng như sau:

Quy định 2015 - Hóa đơn sai tên, địa chỉ không phải lập hóa đơn điều chỉnh

18/08/2015     2,689 VIEWS
Hoá đơn và sai sót của hoá đơn luôn là nỗi ám ảnh của doanh nghiệp và kế toán. Những quy định về hoá đơn luôn là cái mà doanh nghiệp và kế toán quan tâm. Thông tư 26/2015/TT-BTC đã có những thay đổi về việc điều chỉnh sai sót của hoá đơn.

Tỷ giá ghi trên hóa đơn GTGT 2015 theo thông tư 26

06/08/2015     3,240 VIEWS
Cách xác định tỷ giá ghi trên hóa đơn GTGT khi bán hàng cho DN trong khi chế xuất, cách xác định tỷ giá khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài năm 2015 theo Thông tư 26.

Thời hạn kê khai hóa đơn GTGT đầu vào năm 2015

04/08/2015     4,843 VIEWS
Thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào đã được thay đổi không còn giới hạn 6 tháng như trước đây nữa theo Thông tư số 219/2013/TT- BTC

Hướng dẫn thủ tục đặt in hóa đơn gtgt lần đầu mới nhất 07/2015

24/07/2015     2,388 VIEWS
Hướng dẫn cách làm thủ tục đặt in hóa đơn năm 2015 . Với các loại hóa đơn thông thường không có mẫu số, Quý khách chỉ cần thực hiện bước 4 . Còn với các hóa đơn phải thông báo phát hành (Như hóa đơn VAT, Hóa đơn xuất khẩu..) để làm thủ tục đặt in và sử dụng hoá đơn, doanh nghiệp thực hiện theo các bước sau:

Cách xử lý hóa đơn đầu vào công ty bỏ trốn

12/06/2015     10,405 VIEWS
Hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp mua bán hóa đơn hoặc doanh nghiệp bỏ trốn mà chúng ta không nắm hết được. Vậy làm cách nào để xử lý những hóa đơn này. Chúng tôi xin hướng dẫn các bạn theo câu hỏi sau:

Hướng dẫn viết hoá đơn, kê khai và hạch toán hàng gửi đại lý bán đúng giá

23/04/2015     6,466 VIEWS
Hướng dẫn cách viết hoá đơn hàng gửi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, cách kê khai thuế và cách hạch toán hoa hồng đại lý được hưởng, hàng gửi đại lý bán theo đúng quy định hiện hành.



Liên kết Trang
ĐĂNG KÝ NHẬN BÀI MỚI QUA EMAIL