Trang chủ   | Liên hệ

Ngày đăng: 29/09/2015 | 2356 VIEWS

Mua xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân không có hoá đơn thì có được cho vào chi phí hợp lý không? Chúng tôi xin hướng dẫn cách xử lý chi phí mua xe ô tô của cá nhân để đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và cách tính khấu hao như sau:


1. Cách đưa chi phí mua xe ô tô cũ vào chi phí hợp lý:

– Theo điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT gồm: “ Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản “.
Ví dụ: Ông A là cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600 triệu đồng thì ông A không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được.

– Theo điều 13 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì: “ Trường hợp tổ chức không phải là DN, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn”.

->Như vậy: Cá nhân (không kinh doanh) khi bán ô tô sẽ không phải nộp thuế GTGT và cơ quan thuế sẽ không cấp hoá đơn cho cá nhân đó.

– Và theo khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN thì:
“- Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra”

Vậy Khi DN mua tài sản là xe ô tô của cá nhân (không kinh doanh) thuộc đối tượng không phải kê khai nộp thuế GTGT & DN cần chuẩn bị những giấy tờ sauđể được đưa vào chi phí hợp lý:

1. Bảng kê mua vào không có hoá đơn mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo TT 78 (Phải có chữ ký và đóng dấu của giám đốc)
2. Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được (Vì đây là cá nhân, không phải là DN).
3. Hợp đồng mua bán xe (Phải công chứng nhé)
4. Biên bản bàn giao xe ô tô.
5. Giấy chứng nhận đăng ký quyền sở hữu, sử dụng xe ô tô

Lưu ý:
– Sau khi thủ tục mua bán hoàn tất, DN nhớ phải đi nộp lệ phí trước bạ và làm thủ tục chuyển quyền sở hữu sang tên Công ty mua
– Sau khi hoàn tất thủ tục sang tên đổi chủ xong thì phải Đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ gửi cơ quan quản lý trực tiếp trước khi thực hiện trích KH nhé.

Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại: Công văn Số 8626/CT-TTHT ngày 25/10/2013 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh; Công văn 1023/CT-TTHT ngày 13/6/2013 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai

2. Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng:

Theo thông tư 45/2013/TT-BTC quy định thì:

a. Cách xác định nguyên giá xe ô tô (kể cả mua cũ và mới)

Nguyên giá   =  Giá mua thực tế  +  Các khoản thuế  +  Các khoản chi phí liên quan

– Giá mua thực tế là giá theo hợp đồng (được thể hiện trên bảng kê 01/TNDN)

Lưu ý:

– Nếu giá mua thực tế này cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua xe thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua xe cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

– Các chi phí liên quan như: lãi tiền vay; chi phí vận chuyển; chi phí nâng cấp, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

VD: Công ty A mua 1 xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân (không kinh doanh), giá trị theo hợp đồng (thoả thuận) là: 500.000.000. Lệ phí trước bạ: 60.000.000.

Cách hạch toán nguyên giá xe ô tô như sau:
Nợ TK 211: = 500.000.000
Có TK 112 = 500.000.000
Lệ phí trước bạ:
Nợ TK 211 = 60.000.000
Có TK 3339 = 60.000.000
Nợ TK 3339: 60.000.000
Có TK 112: = 60.000.000

=> Nguyên giá của xe ô tô: = 500.000.000 + 60.000.000 = 560.000.000

b. Cách tính khấu hao xe ô tô đã qua sử dụng:
(Ở đây chúng tôi lựa chọn phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng)

Mức trích khấu hao hàng năm  = Nguyên giá của TSCĐ
Thời gian trích khấu hao
 

Trong đó:
– Thời gian trích khấu hao TSCĐ đã qua sử dụng được tính như sau:

Thời gian trích khấu hao =
 
Giá trị mua thực tế x
 
Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư 45)
Giá bán của xe ô tô cùng loại mới 100% (hoặc của xe ô tô tương đương trên thị trường)

 Xem thêm: Khung thời gian trích khấu hao các loại TSCĐ

=> Mức trích khấu hao hàng tháng: = Mức trích khấu hao hàng năm / 12 tháng.

– Nếu mua về sử dụng ngay trong tháng:

Mức khấu hao trong tháng p/s  =  Mức trích khấu hao theo tháng  X  Số ngày sử dụng trong tháng
 Tổng số ngày của tháng p/s

Trong đó:

Số ngày sử dụng trong tháng  =  Tổng số ngày của tháng p/s  –  Ngày bắt đầu sử dụng   + 1

VD: Cùng với với ví dụ bên trên, công ty A hướng dẫn cách tính khấu hao và hạch toán chi phí khấu hao như sau:

– Giá trị mua thực tế của xe ô tô là = 500.000.000
– Lây ví dụ giá bán của xe ô tô tương đương trên thị trường là: 1.000.000.000
– Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại là: từ 6 – 10 năm (công ty lựa chọn 6 năm).

=> Thời gian trích khấu hao = (500.000.000 / 1.000.000.000) x 6 = 3 năm
=> Mức trích khấu hao hàng năm = (Nguyên giá / thời gian trích khấu hao)
= 560.000.000 / 3 năm = 187.000.000/năm

=> Mức trích khấu hao hàng tháng = 187.000.000/ 12 tháng = 15.580.000/tháng

3. Cách hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô đã qua sử dụng.

– Cùng ví dụ trên, hàng tháng công ty tiến hành hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô như sau:
Nợ TK 641; 642; 154… : 15.580.000
Có TK 214: 15.580.000

DMCA.com Protection Status

Nếu có vướng mắc các bạn có thể để lại bình luận phía dưới đây, mọi người sẽ giải đáp cho bạn:

Comments
Xem bài viết khác

Thời gian tính khấu hao tài sản cố định đã qua sử dụng

11/04/2017     1,396 VIEWS
Thông thường các bạn sẽ hay áp dụng nguyên khung khấu hao tại phụ lục 1 của thông tư 45/2013/TT-BTC để tính cho các tài sản cố định (TSCĐ) mà các doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp mới hoặc các doanh nghiệp đang hoạt động mua về mà không hề quan tâm chúng là đồ mới hay đồ cũ để hưởng chính sách ghi nhận thời gian khấu hao dưới mức quy định của TSCĐ mới.

Cách hạch toán chi phí mua xe ô tô cũ của cá nhân làm tài sản của công ty

29/09/2015     2,356 VIEWS
Mua xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân không có hoá đơn thì có được cho vào chi phí hợp lý không? Chúng tôi xin hướng dẫn cách xử lý chi phí mua xe ô tô của cá nhân để đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và cách tính khấu hao như sau:

Cách xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định

22/09/2015     1,192 VIEWS
Cách xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 :

Cách tính khấu hao TSCĐ đã qua sử dụng

22/09/2015     2,524 VIEWS
Mua TSCĐ đã qua sử dụng tính khấu hao thế nào? Công ty kế toán Click 49 xin hướng dẫn cách tính khấu hao TSCĐ đã qua sử dụng, cách xác định nguyên giá và hạch toán tài sản cố định đã qua sử dụng

Hướng dẫn cách trích khấu hao tài sản cố định theo khối lượng, số lượng sản phẩm

18/09/2015     905 VIEWS
Hướng dẫn cách trích khấu hao tài sản cố định theo khối lượng, số lượng sản phẩm theo thông tư 45/2013/TT-BTC: 1. Đối tượng áp dụng:

Hướng dẫn cách trích khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần

18/09/2015     897 VIEWS
Hướng dẫn cách trích khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần có điều chỉnh Mức trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh được xác định như:

Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

18/09/2015     1,077 VIEWS
Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định được quy định tại điều 13 của thông tư 45/2013/TT-BCT và các phương pháp trích hấu hao TSCĐ này được hướng dẫn cụ thể và chi tiết tại Phụ lục 2 của TT 45/2013/TT-BCT.

Hướng dẫn cách tính phần bổ công cụ dụng cụ

14/08/2015     2,095 VIEWS
Hướng dẫn cách tính phần bổ công cụ dụng cụ, điều kiện ghi nhận, các phương pháp tính, thời gian phân bổ theo các quy định mới nhất hiện hành:

Quy định kế toán - thuế liên quan đến xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi

08/07/2015     6,560 VIEWS
Tài sản là xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi trở xuống, hiện nay không còn xa lạ với nhiều doanh nghiệp, nhưng các bạn kế toán vẫn còn lúng túng khi áp dụng các quy định kế toán – thuế liên quan. Với bài viết này, tôi sẽ hướng dẫn chi tiết để các bạn áp dụng một cách thuận tiện nhất cho công việc.

Hướng dẫn ghi sổ tài sản cố định theo thông tư 200

07/07/2015     4,604 VIEWS
Bài viết này Luật Kế Toán sẽ hướng dẫn các bạn các ghi sổ tài sản cố định mục đích lập, căn cứ phương pháp chi tiết từng cột như thế nào theo mẫu S21-DN



Liên kết Trang
ĐĂNG KÝ NHẬN BÀI MỚI QUA EMAIL